TOP LEGAL
Print Friendly, PDF & Email

Noul Cod Fiscal și prevederile referitoare la reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni de fuziune, divizare, dizolvare și lichidare a societăților
06.10.2015 | Ioana SÂRBU


CONFERINTA VALERIU STOICA 2019

În Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688/10.09.2015 a fost publicată Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.

Principalele modificări:

1. Titlul I – Dispoziții generale
– sunt introduse definițiile următorilor termeni: centrul intereselor vitale, entitate transparentă fiscal cu/fără personalitate juridică, locul conducerii efective, principiul valorii de piață, reținere la sursă, impozite și contribuții sociale obligatorii cu reținere la sursă;
– sunt modificate și completate definițiile următorilor termeni: dividend, redevență;
– ajustările efectuate de autoritățile fiscale în ceea ce privește: operațiunile care nu au scop economic, reîncadrarea unei tranzacții pentru a reflecta conținutul economic al acesteia, tranzacțiile transfrontaliere artificiale, tranzacțiile între persoanele afiliate care nu sunt efectuate cu respectarea principiului valorii de piață, se aplică în scopul stabilirii impozitelor directe;
– în domeniul taxei pe valoarea adăugată (TVA) și al accizelor, autoritățile fiscale trebuie să țină cont de jurisprudența Curții de Justiție a Uniunii Europene.

2. Titlul II – Impozitul pe profit
– sunt incluse în categoria contribuabililor obligați la plata impozitului pe profit: persoanele juridice străine care au locul conducerii efective în România;
– contribuabilii care optează pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic, comunică autorităților fiscale opțiunea pentru anul fiscal modificat în termen de 15 zile de la data începerii anului fiscal modificat, sau de la data înregistrării acestora;
– modul de corectare al erorilor este corelat cu tratamentul contabil (erori corectate pe seama rezultatului reportat și erori corectate pe seama contului de profit și pierdere);
– scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplică și activelor din clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe;
– venituri neimpozabile:
a) pentru dividendele primite de la o persoană juridică română nu mai este necesară îndeplinirea condiției de deținere de minim 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende, pe o perioadă neîntreruptă de 1 an;
b) includ și veniturile reprezentând creșteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor și imobilizărilor necorporale, care compensează cheltuielile cu descreșterile anterioare aferente aceleiași imobilizări;
– sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice;
– este simplificată metoda de calcul a cheltuielilor de protocol deductibile, respectiv a rezervei legale deductibile fiscal;
– cheltuielile sociale sunt deductibile în limita unei cote de până la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului;
– majorarea limitei de 0,3% din cifra de afaceri la 0,5% din cifra de afaceri în ceea ce privește creditul fiscal pentru sponsorizări (celelalte condiții nu se schimbă);
– sunt considerate nedeductibile cheltuielile cu serviciile de management, consultanță, asistență sau alte servicii, prestate de o persoană situată într-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații și care sunt calificate ca fiind artificiale;
– pentru împrumuturile în valută, nivelul ratei dobânzii anuale de care se ține cont pentru stabilirea cheltuielilor cu dobânzile deductibile este de 4%;
– cheltuielile cu dobânzile incluse în costul de achiziție sau în costul de producție al unui activ cu ciclu lung de fabricație, nu intră sub incidența prevederilor referitoare la deducerea cheltuielilor cu dobânzile;
– sunt introduse prevederi noi în ceea ce privește stabilirea rezultatului fiscal de către sediile permanente;
– pentru plata anticipată aferentă trimestrului IV, contribuabilii care aplică sistemul anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, declară și plătesc impozitul pe profit până la data de 25 decembrie a anului respectiv;
– începând cu data de 1 ianuarie 2017, cota de impozit pe dividende este de 5%.

3. Titlul III – Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
– nu intră sub incidența prevederilor Titlului III persoanele juridice române care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale;
– este introdusă cota de impozitare de 1% pentru persoanele juridice române nou- înființate, care au cel puțin un salariat și sunt constituite pe o durată mai mare de 48 de luni, iar acționarii/asociații lor nu au deținut titluri de participare la alte persoane juridice. Această cotă redusă de impozitare se aplică pentru primele 24 de luni de la data înregistrării persoanei juridice române;
– termenul de comunicare al mențiunilor pentru ieșirea/intrarea din/în sistem: până la data de 31 martie inclusiv.

4. Titlul IV – Impozitul pe venit
– venituri din activități independente:
a) cheltuielile sociale deductibile în cotă de 5% (anterior cota era de 2%);
b) pentru stabilirea venitului net din drepturi de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, cota cheltuielilor deductibile este 40% (anterior aceasta era 20%);
– venituri din salarii:
a) se introduc prevederi referitoare la modul de impunere pentru indemnizațiile acordate administratorilor, directorilor, membrilor directoratului de la societățile administrate în sistem dualist, managerilor, pe perioada deplasării în altă localitate, în țară și în străinătate;
b) se aduc adăugiri categoriior de venituri neimpozabile;
– venituri din cedarea folosinței bunurilor: cota de cheltuieli deductibile este 40% (anterior aceasta era 25%);
– venituri din investiții:
a) sunt aduse diverse clarificări referitoare la regimul fiscal aplicabil veniturilor din investiții;
b) începând cu data de 1 ianuarie 2017, cota de impozit pe dividende este de 5%;
– venituri din alte surse:
a) este actualizată lista categoriilor de venituri considerate din alte surse.

5. Titlul V – Contribuții sociale obligatorii
– este modificată structura acestui titlu;
– veniturile din activități independente sunt incluse în categoria veniturilor supuse contribuției de asigurări sociale (CAS), chiar dacă se obțin și venituri din salarii;
– CAS pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente este de 10,5%. Contribuabilii pot opta pentru cota integrală de 26,3%;
– contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) – i.e. cota individuală – se va aplica, începând cu 1 ianuarie 2017, și veniturilor din investiții, indiferent dacă obțin sau anumite tipuri de venituri. Aceasta va fi însă plafonată.

6. Titlul VI – Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți
– nu mai sunt incluse în sfera de impozitare a acestui impozit, veniturile prestate în afara României din servicii de: marketing, asistenţă tehnică, cercetare şiproiectare în orice domeniu, reclamă şi publicitate,veniturile obținute de avocaţi, ingineri, arhitecţi, notari publici, contabili, auditori;
– începând cu data de 1 ianuarie 2017, cota de impozit pe dividende este de 5%;
– sunt introduse reguli pentru impozitarea veniturilor obținute de asocierile/entitățile care obțin venituri din România.

7. Titlul VII – TVA
– cota standard de TVA este de 20%. Începând cu data de 1 ianuarie 2017, cota standard va deveni 19%;
– cota redusă de TVA de 5% se aplică și pentru alte categorii de bunuri/prestări de servicii;
– pentru locuințele livrate ca parte a politicii sociale, plafonul devine 450.000 RON;
– aplicarea măsurilor de simplificare (condiție: atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA) și pentru:
a) livrarea de clădiri, părți de clădire și terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune;
b) livrarea de telefoane mobile, tablete PC, console de jocuri, laptopuri (pentru aceste categorii de bunuri, aplicarea măsurilor de simplificare se realizează până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv).

8. Titlul IX – Impozite și taxe locale
– în cazul impozitului pe clădiri, calculul impozitului se efectuează în funcție de destinația clădirii;
– impozitul pe clădiri/teren/mijloacele de transport sunt datorate pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate bunul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior. Aceste impozite nu se mai calculează pe fracțiuni de an;
– este eliminată scutirea de impozit pe teren pentru terenul aferent unei clădiri, pentru suprafața de teren care este acoperită de o clădire;
– pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu până la 500%;
– pentru clădirile și terenurile neîngrijite, situate în intravilan, consiliul local poate majora impozitul pe clădiri/teren cu până la 500%;
– în vederea stabilirii impozitelor și taxelor locale pentru anul fiscal 2016, persoanele fizice și juridice, trebuie să depună până la data de 29 februarie 2016 anumite declarații la autoritățile publice locale.

9. Titlul X – Impozitul pe construcții
Acest Titlu se va aplică până la data de 31 decembrie 2016 inclusiv.

Prevederile Legii nr. 227/2015 intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2016, cu excepțiile menționate mai sus.

Ioana Sârbu
Partner, Tax Advisory DUNCEA, ȘTEFĂNESCU & ASOCIAȚII

Newsletter JURIDICE.ro
Youtube JURIDICE.ro
Instagram JURIDICE.ro
Facebook JURIDICE.ro
LinkedIn JURIDICE.ro

Aflaţi mai mult despre , , , , , , , , ,
JURIDICE.ro utilizează şi recomandă SmartBill pentru facturare.

Puteţi publica şi dumneavoastră pe JURIDICE.ro. Publicăm chiar şi opinii cu care nu suntem de acord. Publicarea nu semnifică asumarea de către noi a mesajului. JURIDICE.ro este o platformă de exprimare. Pentru a publica vă rugăm să citiţi Condiţiile de publicare şi să ne scrieţi la adresa redactie@juridice.ro!

Lasă un răspuns

Acest sit folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.

Important: Descurajăm publicarea de comentarii defăimatoare. Vor fi validate doar comentariile care respectă Politica JURIDICE.ro şi Condiţiile de publicare.

CariereEvenimenteProfesioniştiRLWCorporate