LitigiiAchiziţii publiceAfaceri transfrontaliereArbitrajAsigurăriBankingConcurenţăConstrucţiiContencios administrativContravenţii
Drept civilDrept comercialDrept constituţionalDrept penalDreptul familieiDreptul munciiDreptul sportuluiDreptul UEEnergie
Executare silităFiscalitateFuziuni & AchiziţiiHealth & PharmaInfrastructurăInsolvenţăInternetJocuri de norocMedia & Publicitate
MedierePiaţa de capitalProcedură civilăProprietate intelectualăProtecţia consumatorilorProtecţia mediuluiSocietăţiTelecomVaria
StudiiOpiniiInterviuri ⁞⁞ Proiecte speciale: RNSJESSENTIALSRubrici de autorRevista revistelor juridiceCitate juridiceLegal DaysLegal FUN
 
JURIDICE
Cariere
REFF & ASSOCIATES is recruiting Managing / Senior Associate | Real estate    PERJU, ROTARU & ASOCIAŢII recrutează avocați definitivi    NOMENIUS organizează internship    OLTEANU & PARTNERS recrutează avocaţi | Consultanţă    D&B DAVID și BAIAS recrutează avocaţi | Corporate M&A    DUȚU & OCHEA recrutează secretară    D&B DAVID și BAIAS recrutează avocat definitiv | Consultanţă    MMO in association with KPMG Legal is seeking for a lawyer | Labour Law    McGREGOR & PARTNERS is looking for a lawyer    EUROTRIADE recrutează specialist juridic    MAREȘ / DANILESCU / MAREȘ în asociere cu DAN LUPAȘCU recrutează avocat | Drept penal    MURAR & ASOCIAŢII recrutează avocați    DUMITRESCU & DINU INSOLVENCY recrutează practician în insolvenţă    GINA CULICĂ recrutează avocaţi    GRUIA DUFAUT recrutează avocat stagiar    MITEL & ASOCIAŢII recrutează avocaţi | Dispute resolution    PELI FILIP recrutează avocat | Real estate    DRAGNE & ASOCIAȚII recrutează avocați definitivi | Litigii    DRAGNE & ASOCIAȚII recrutează avocați stagiari | Litigii    BUTA MĂDĂLINA CRISTINA & TROFIN IULIA recrutează secretar notarial    REWE ROMÂNIA recrutează avocat / consilier juridic    IACOB & ALEXANDRU recrutează avocaţi    NNDKP is recruiting a lawyer | Corporate/M&A    NNDKP is recruiting a lawyer | Real estate    CHIRIC & CHIRIC recrutează avocaţi stagiari    COBUZ & ASOCIAȚII recrutează avocat definitiv    NCH CAPITAL recrutează avocat definitiv    BOGARU BRAUN NOVIELLO & ASOCIAŢII recrutează avocaţi stagiari    ROŞU EUSEBIU SEVERIN recrutează avocat    SCHLUMBERGER is recruiting for its legal support centre
JURIDICE
Evenimente
26 mai: Nimic despre executare    6 iunie: Cum putem convinge și impune instanței naționale să adreseze o trimitere preliminară CJUE?    14 iunie: Achiziții publice de la teorie la practică    15 iunie: CYBERCRIME    16 iunie: Excepțiile de procedură penală. Examen de practică judiciară    16 iunie: Conferința de dreptul afacerilor 2017 (ed. 13)     21 iunie: Contestația la executare între DA și NU. Examen de jurisprudență    26 iunie: Evaziunea fiscală. Aspecte controversate de drept penal și drept procesual penal    27 iunie: Probleme și soluții juridice în SPORT    28 iunie: Interpretarea normelor și actelor juridice    29 iunie: DNA Inside. Elemente conceptuale și jurisprudențiale    30 iunie: Retorica și logica juridică în activitatea juristului    4 iulie: Cum folosim în mod eficient PUBLICITATEA MOBILIARĂ. Reglementări, metode juridice și procedee tehnice    5 iulie: Spălarea de bani. Pericole concrete și soluții de prevenire    27 iulie: Abuzul în serviciu. Incriminare, cercetare, sancţionare    7 septembrie: Arbitrajul comercial: noua procedură și examen comprehensiv al soluțiilor pe fond    11 septembrie: Camera preliminară. Examen teoretic și jurisprudențial al posibilităților și rezultatelor    22 septembrie: Ordine și răspundere în dreptul muncii    9 octombrie: Apărarea drepturilor de proprietate intelectuală prin mijloace de procedură civilă    20 octombrie: Probleme dificile de drept civil (ed. 6). Drepturile personalității și protecția datelor personale. CONFERINȚA VALERIU STOICA    27-27 mai: Îmbunătățirea politicilor și practicilor anticorupție prin participarea activă a societății civile    7 iunie: Noutăţi în dreptul Uniunii Europene (ed. 4)    9 iunie: Conferinţa internaţională a doctoranzilor şi studenţilor în drept (ed. 9)    15 septembrie: Dreptul comercial și sistemul unității dreptului privat român    9-11 iunie: Seminarul Național de Salarizare, Contribuții și Asigurări Sociale     9-11 iunie: Seminarul Național de Securitate și Sănătate în Muncă    16 iunie: Cariera ta în HR – motivare, comunicare, evaluare    22-25 iunie: Seminarul Național de Fiscalitate și Contabilitate pentru Instituții Publice    27 iunie: Atelierul practic de completare în ReviSal
1.460 citiri
Print Friendly

Întrebare preliminară cu privire la regimul fiscal al marjei de profit. UPDATE: hotărârea CJUE (dreptul Uniunii se opune, în principiu)

19 mai 2017 | Mihaela MAZILU-BABEL, Adina MIHALACHE

Toate conferinţele şi dezbaterile organizate de JURIDICE.ro, inclusiv întreaga arhivă: 49 euro/an.

Mihaela Mazilu-Babel

Mihaela Mazilu-Babel

19 mai 2017: Curtea declară:

Articolul 314 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010, trebuie interpretat în sensul că se opune ca autoritățile competente ale unui stat membru să refuze unei persoane impozabile, care a primit o factură pe care figurează mențiuni referitoare atât la regimul marjei de profit, cât și la scutirea de taxa pe valoarea adăugată (TVA), dreptul de a aplica regimul marjei de profit, chiar dacă dintr‑un control ulterior efectuat de autoritățile menționate rezultă că comerciantul persoană impozabilă care a furnizat bunurile second‑hand nu aplicase efectiv acest regim livrării acestor bunuri, cu excepția cazului în care autoritățile competente stabilesc că persoana impozabilă nu a acționat cu bună‑credință sau că nu a luat toate măsurile rezonabile care îi stăteau în putere pentru a se asigura că operațiunea pe care o efectuează nu o pune în situația de a participa la o fraudă fiscală, aspect a cărui verificare este de competența instanței de trimitere. (s.n. -M.M.-B.)

:: hotărârea CJUE

***

18 februarie 2016: Judecătorul din Vilnius se întreabă cu privire la regimul fiscal al marjei de profit. (C-624/15 Litdana)

Situația de fapt:
1. fiscalitate, subdomeniul taxei pe valoare adăugată
2. norme şi/sau practici naţionale – întemeiate pe dispozițiile dintr-o directivă – care împiedică o persoană impozabilă să aplice regimul marjei de profit în materie de TVA pentru motivul că se constată cu ocazia unui control fiscal efectuat de autoritatea fiscală că:
2.1. în facturile cu TVA pentru bunurile livrate au fost furnizate informaţii/date inexacte referitoare la aplicarea regimul marjei de profit şi/sau privind scutirea de TVA,
2.2. chiar dacă persoana impozabilă nu a cunoscut şi nu ar fi putut să cunoască aceasta
3. factura cu TVA precizează că bunurile sunt scutite de TVA [articolul 226 punctul (11) din Directiva 2006/112] şi/sau că vânzătorul a aplicat regimul marjei de profit pentru livrarea bunurilor [articolul 226 punctul (14) din Directiva 2006/112],
4. necesitatea de a afla dacă persoana impozabilă dobândeşte dreptul de a aplica regimul marjei de profit în materie de TVA doar atunci când furnizorul bunurilor aplică efectiv regimul marjei de profit şi îşi îndeplineşte în mod corespunzător obligaţiile legate de plata TVA-ului (plăteşte TVA în statul său potrivit regimului marjei de profit)

Dispoziții incidente: articolul 314 litera (a), articolul 226 punctul (11), articolul 314 litera (d) şi articolul 226 punctul (14) din Directiva 2006/112.

Articolul 314 (extras)

Regimul marjei se aplică livrării de către un comerciant persoană impozabilă a unor bunuri second-hand, obiecte de artă, obiecte de colecţie sau antichităţi, în cazul în care respectivele bunuri i-au fost livrate în Comunitate de una dintre următoarele persoane:
a) o persoană neimpozabilă;
d) alt comerciant persoană impozabilă, în măsura în care TVA a fost aplicată livrării de bunuri de către acesta în conformitate cu regimul marjei.

Articolul 226 (extras)

Fără a aduce atingere dispoziţiilor speciale prevăzute de prezenta directivă, este necesar să se menţioneze doar următoarele detalii în scopuri TVA pe facturile emise în temeiul articolelor 220 şi 221:

(11) în cazul unei scutiri, trimiterile la dispoziţia aplicabilă conform prezentei directive sau la dispoziţia naţională corespondentă sau la orice altă trimitere care indică faptul că livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sunt scutite;
(11a) în cazul în care clientul este obligat la plata TVA, menţiunea «taxare inversă»;
(14) în cazul în care se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunurile second-hand, obiecte de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, menţiunea «regimul marjei – bunuri second-hand»; «regimul marjei – obiecte de artă» sau «regimul marjei – obiecte de colecţie şi antichităţi», după caz.

Pertinența pentru România: considerăm că dispozițiile de drept al Uniunii incidente au fost transpuse în România prin articolul 312 alineatul (2) literele (a) și (d) și articolul 319 alineatul (20) literele (l), (m) și (o) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificată și completată de Ordonanța de urgență nr. 41/2015, Ordonanța de urgență nr. 57/2015, Ordonanța de urgență nr. 50/2015 și prin Legea nr. 358/2015.

Articolul 312 (extras)
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi

(2) Persoana impozabilă revânzătoare va aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, altele decât operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligaţia colectării taxei, bunuri pe care le-a achiziţionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre următorii furnizori:
a) o persoană neimpozabilă;
d) o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.

Articolul 319 (extras)
Facturarea

(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informaţii:
l) în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispoziţiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice altă menţiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m)în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, menţiunea „taxare inversă”;
o) dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile „regimul marjei – bunuri second-hand”, „regimul marjei – opere de artă” sau „regimul marjei – obiecte de colecţie şi antichităţi”, după caz;

Mihaela Mazilu-Babel (selecție, situație de fapt și dispoziții incidente)
Doctorand, Facultatea de Drept, Universitatea din Craiova

Adina Mihalache (pertinența pentru România)
Masterand, Facultatea de Drept, Universitatea “Alexandru Ioan Cuza” din Iași


Aflaţi mai mult despre , , , , , , , , ,

CONFERINŢE JURIDICE

7 iunie 2017: Noutăţi în dreptul Uniunii Europene (ed. 4)
16 iunie 2017: Dreptul Afacerilor 2017 (ed. 13)
20 octombrie 2017: Probleme dificile de drept civil (ed. 6). Conferinţa Valeriu Stoica
23 noiembrie 2017: Probleme dificile de drept comercial (ed. 3). Conferinţa Stanciu Cărpenaru
24 noiembrie 2017: Probleme dificile de dreptul internetului (ed. 2)

ATELIERE JURIDICE

6 iunie 2017: Cum putem convinge şi impune instanţei naţionale să adreseze o trimitere preliminară Curţii de Justiţie a Uniunii Europene? | Mihaela Mazilu-Babel
14 iunie 2017: Achiziţii publice de la teorie la practică | Florentina Drăgan
15 iunie 2017: CYBERCRIME | Maxim Dobrinoiu
16 iunie 2017: Excepţiile de procedură penală. Examen de practică judiciară | Cristian Bălan
21 iunie 2017: Contestaţia la executare între DA şi NU. Examen de practică judiciară | Roxana Stanciu
26 iunie 2017: Evaziunea fiscală. Aspecte controversate de drept penal şi drept procesual penal | Alexandra Șinc
27 iunie 2017: Probleme şi soluţii juridice în SPORT | Cristian Jura
28 iunie 2017: Interpretarea normelor şi actelor juridice | Valentin Constantin
29 iunie 2017: DNA Inside. Elemente conceptuale şi jurisprudenţiale | Laura Codruța Kövesi, Florentina Mirică, Cameluş Păduraru, Livia Săplăcan
30 iunie 2017: Retorica şi logica juridică în activitatea juristului | Mihai Hotca
4 iulie 2017: Cum folosim în mod eficient PUBLICITATEA MOBILIARĂ. Reglementări, metode juridice şi procedee tehnice | Irina Oglindă
5 iulie 2017: Spălarea de bani. Pericole concrete şi soluţii de prevenire | Elena Hach
27 iulie 2017: Abuzul în serviciu. Incriminare, cercetare, sancţionare | Marius Bulancea
7 septembrie 2017: Arbitrajul comercial: noua procedură şi examen comprehensiv al soluţiilor pe fond | Cornel Popa
11 septembrie 2017: Camera preliminară. Examen teoretic şi jurisprudenţial al posibilităţilor şi rezultatelor | Teodor Manea
20 septembrie 2017: Expertiza contabilă în dosare penale. Studii de caz | Daniel Udrescu
22 septembrie 2017: Ordine şi răspundere în dreptul muncii | Marilena Balabuti
9 octombrie 2017: Apărarea drepturilor de proprietate intelectuală prin mijloace de procedură civilă | Sonia Florea

Lasă un răspuns

Important
Vor fi validate doar comentariile publicate sub numele real şi care respectă Politica JURIDICE.ro si Condiţiile de publicare. Descurajăm publicarea de comentarii defăimatoare.
Return to Top ▲Return to Top ▲