În Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 780 din data de 03 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul nr. 2856/2017 privind stabilirea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în cazul înregistrării și anulării înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, pentru aprobarea Procedurii privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) și c) și alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru aprobarea Procedurii de înregistrare, la cerere, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile care prezintă risc fiscal ridicat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Evaluarea riscului fiscal în cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, precum și în cazul persoanelor înregistrate în scopuri de TVA se efectuează de către compartimentul cu atribuții în evaluarea riscului fiscal, din cadrul organului fiscal competent, respectiv structurile de informații fiscale de la nivel județean/regional.

Înregistrarea, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată persoanelor impozabile care prezintă risc fiscal ridicat se efectuează de către compartimentul cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale, din cadrul organului fiscal competent dacă încetează situația care a condus la anulare, respectiv societatea nu mai prezintă risc fiscal ridicat.

1. Procedura privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA

Persoanele impozabile, societăți cu sediul activității economice în România, înființate în baza Legii societăților nr. 31/1990 care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) și c) din Codul fiscal, cu excepția sucursalelor din România ale persoanelor impozabile care au sediul activității economice în afara României, precum și persoanele cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA pentru risc fiscal ridicat, sunt supuse evaluării riscului fiscal potrivit următoarelor criterii enumerate exemplificativ privitoare la:
– sediu;
– insolvență/faliment;
– inactivitate fiscală;
– inactivitate temporară la registrul comerțului;
– respingere/anulare înregistrare în scop de TVA;
– obligații fiscale restante.

În cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA după încetarea situației care a condus la anulare, sunt supuse analizei potrivit următoarelor criterii privitoare la:
– sediu;
– salariați;
– servicii contabile;
– neconcordanțe;
– rezidență fiscală.

2. Procedura de înregistrare, la cerere, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Persoanele impozabile, societăți cu sediul activității economice în România, cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA depun cererea de înregistrare în scopuri de TVA dacă a încetat situația care a condus la anulare, respectiv societatea nu mai prezintă risc fiscal ridicat.

Cererea se verifică de către organul de specialitate dacă persoana impozabilă se încadrează în altă situație de anulare a înregistrării în scopuri de TVA care aprobă sau respinge solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA.

Împotriva deciziei de aprobare sau respingere a cererii se poate formula contestație la organul fiscal emitent în termen de 45 de zile de la data comunicării.

Avocat Alexandru Matei
SĂVESCU & ASOCIAŢII