Secţiuni » Articole
Articole autoriRNSJESSENTIALSStudiiOpiniiInterviuriPovestim cărţi
Opinii
PLATINUM+ PLATINUM Signature     

PLATINUM ACADEMIC
GOLD                       

VIDEO STANDARD
BASIC





O nouă obligație: Informațiile privind operațiunile cu afiliați vor fi raportate în formularul 394. ANAF le va utiliza în analiza prețurilor de transfer
06.02.2020 | Daniel ANGHEL

JURIDICE - In Law We Trust
Daniel Anghel

Daniel Anghel

Operațiunile taxabile din perspectiva TVA realizate între persoane afiliate ar urma să fie declarate în formularului 394, potrivit unui proiect de ordin publicat de ANAF. Introducerea acestei obligații nu este în directă legătură cu scopul declarației 394, respectiv declararea operațiunilor de pe teritoriul național în scopuri de TVA, ci cu analiza de risc privind prețurile de transfer. În expunerea de motive a proiectului se arată că numărul tranzacțiilor cu afiliați este foarte mare raportat la numărul total al tranzacțiilor realizate și că ”din analiza acțiunilor de inspecție fiscală efectuate, s-a constatat faptul că se întȃlnesc cazuri în care tranzacţiile efectuate între persoane afiliate sunt realizate la un preţ inferior celui de piaţă, în detrimentul afiliaţilor romȃni şi, implicit, a bugetului general consolidat”.

În prezent, prin formularul 394, plătitorii de TVA declară toate operațiunile naționale, iar forma lui actuală a suferit o serie de modificări în 2016 când volumul informațiilor pe care contribuabilii ar fi trebuit să le declare a fost mult extins. Din cauza nemulțumirii create de povara administrativă pe care o aducea, ANAF a făcut o serie de ajustări și îmbunătățiri. Așadar, este vorba de un formular a cărui complexitate și dificultate de completare este cunoscută. Declararea operațiunilor realizate cu afiliați în cadrul formularului 394 va impune un nou efort de conformare, mai ales, pentru cei care au un număr ridicat de tranzacții.

Modificările propuse vizează obligația de a preciza calitatea de persoană afiliată, definită de Codul fiscal, prin bifarea casetelor corespunzătoare pentru fiecare furnizor / beneficiar al persoanei impozabile înregistrată în scopuri de TVA care depune declarația informativă.

Identificarea relației de afiliere nu reprezintă un proces simplu. Persoanele afiliate pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. De exemplu, sunt considerate persoane afiliate două sau mai multe entități juridice dacă există dețineri între acestea, în mod direct sau indirect, de cel puțin 25% din valoarea părților sociale sau a drepturilor de vot sau dacă există un control indirect între ele.

Informațiile despre relațiile de afiliere și tranzacțiile între aceste persoane care, de regulă, constituie un grup, sunt furnizate către ANAF prin intermediul dosarului de prețuri de transfer, cu mențiunea că obligația le revine companiilor încadrate ca mari contribuabil, iar tranzacțiile cu părțile afiliate declarate sunt cele care depășesc un anumit prag de semnificație, în funcție de natura tranzacției. Extinderea formularului 394 cu o casetă specifică pentru declararea tranzacțiilor cu afiliați realizate în fiecare perioada fiscală ar viza, însă, toate tranzacțiile cu persoanele afiliate și toate persoanele înregistrate în scopuri de TVA.

Mai exact, contribuabilii trebuie să completeze persoanele afiliate atât înregistrate, cât și neînregistrate în scopuri de TVA, menționând CUI-uri și CNP-uri unice, valoarea bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile efectuate către și de la persoane afiliate,și valoarea totală a TVA aferentă, defalcată pe cote de TVA, precum și valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de bunuri și servicii de la persoane afiliate neînregistrate în scopuri de TVA.

În mod cert, orice obligație suplimentară reprezintă un nou efort de conformare care implică noi costuri și resurse umane, logistice etc. Așa cum am mai spus, informatizarea ANAF ar simplifica procedurile de raportare pentru contribuabili și ar sprijini administrația fiscală să realizeze analize de risc complexe și să identifice mai ușor, mai rapid zonele de neconformare sau de încălcare a legii, utilizând datele deja existente la nivelul autorităților.

Daniel Anghel, Partener PwC România


Aflaţi mai mult despre , , , ,

Puteţi publica şi dumneavoastră pe JURIDICE.ro. Publicăm chiar şi opinii cu care nu suntem de acord. JURIDICE.ro este o platformă de exprimare. Publicarea nu semnifică asumarea de către noi a mesajului. Pentru a publica vă rugăm să citiţi Condiţiile de publicare, Politica privind protecţia datelor cu caracter personal şi să ne scrieţi la adresa redactie@juridice.ro!







JURIDICE utilizează şi recomandă SmartBill JURIDICE gratuit pentru studenţi

Securitatea electronică este importantă pentru avocaţi [Mesaj de conştientizare susţinut de FORTINET]




Lasă un răspuns

Acest sit folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.

Important: Descurajăm publicarea de comentarii defăimatoare. Vor fi validate doar comentariile care respectă Politica JURIDICE.ro şi Condiţiile de publicare.